Jahrgang Année. Fachzeitschrift und offizielles Publikationsorgan von TREUHANDǀSUISSE Schweizerischer Treuhänderverband

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1 Fachzeitschrift und offizielles Publikationsorgan von TREUHANDǀSUISSE Schweizerischer Treuhänderverband Revue professionnelle et organe officiel de FIDUCIAIREǀSUISSE Union Suisse des Fiduciaires Jahrgang Année

2 sachwortregister Sachwortregister 2014 Seite Aktuelles 2015: Zinssätze direkte Bundessteuer / Höchstabzüge Säule 3a Abschaffung der Aufwandbesteuerung AHV/IV-Minimalrente / «Sackgeldjobs» Anerkannte Vorsorgeprodukte (Säule 3a) Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen Berufliche Vorsorge: Änderung der Anlagevorschriften Berufliche Vorsorge: Keine Anpassung der Hinterlassenen- und Invalidenrenten BVG Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2015 / Ausgleich der Folgen der kalten Progression Besteuerung von Aktionärsoptionen... 5 Bündelung der Aufsicht über Prüfgesellschaften Bündelung der Aufsicht über Revisionsunternehmen und Prüfgesellschaften Der Mindestzinssatz bleibt bei 1,75 Prozent Die Unternehmensnachfolge soll erleichtert werden...71 Doppelbesteuerung von Betriebsstätten Einführung von bezahlten Stillzeiten Elektronische Form amtlicher Publikationen künftig massgebend Erwerbsersatzordnung (EO): Neuerungen auf den 1. Januar Familienzulagen... 6 FATCA-Gesetz in Kraft Finanzmarktprüfverordnung / Revisionsaufsichtsverordnung FINMA: Rundschreiben «Prüfwesen» Freier Marktzugang für die gewerbsmässige Gläubigervertretung Fristen zur Abgabe der Steuererklärung Führungswechsel bei der STS und der OKGT Gemeinsame elterliche Sorge Gemeinsame elterliche Sorge ab 1. Juli Gemeinsame elterliche Sorge: AHV-Erziehungsgutschriften neu geregelt Hypothekarfinanzierung: FINMA genehmigt angepasste Selbstregulierung Keine Anpassung der Zivilstände Keine weitere Verbreitung der AHV-Versichertennummer Kollektivanlagenverordnung FINMA «Lex Koller» soll nicht aufgehoben werden Mehr Transparenz auf dem Mietwohnungsmarkt Mehr Transparenz auf Mietwohnungsmarkt sowie weitere Verbesserungen für Mieter und Vermieter Mehrwertsteuerpflicht von ausländischen Unternehmen Mit Verrechnungssteuerreform den Kapitalmarkt stärken MWST: Ausländische Unternehmen Neue Verjährungsfristen für Steuern Neues Gesetz für alle Geldspiele Neuregelung beim Steuererlass gilt ab Pauschalbesteuerung Recht des Kindes auf Unterhalt Revidierte Gebührenverordnung der Eidgenössischen Steuerverwaltung Revidierter Steuerabzug von Aus- und Weiterbildungskosten gilt ab Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens... 6 Revision des Kindesunterhaltsrechts Rückerstattung der Verrechnungssteuer Rückkaufsfähige Kapitalversicherungen der Säule 3b Schweizerische Maklerkammer: «Rückzahlungsmodalitäten dürfen nicht von der FINMA diktiert werden!» Selbstregulierungsmassnahmen gegen Überhitzung auf dem Hypothekarmarkt SMK Schweizerische Maklerkammer... 9 Steuerabzüge für Expatriates Steuerbefreiung von juristischen Personen mit ideellen Zwecken Steuerlich anerkannte Zinssätze 2014 für Vorschüsse oder Darlehen in Fremdwährungen Steuerlich anerkannte Zinssätze 2014 für Vorschüsse oder Darlehen in Schweizer Franken II TREX Der Treuhandexperte 2014

3 sachwortregister Steuerliche Behandlung von Bussen Steuerstrafrecht Teilrevision des Mehrwertsteuergesetzes Umsetzung der revidierten GAFI-Empfehlungen... 8 Unfallversicherung: Neue Obergrenze für den versicherten Verdienst Unternehmens-Identifikationsnummer (UID) in den AHV-Ausgleichskassen Unternehmenssteuerreform III Verjährungsfristen für Steuerdelikte Zivilstandsregister und Grundbuch werden modernisiert Zugang zum Strafregister wird erweitert Apropos Eine Frage mehr Heisse Eisen auf dem Glatteis Lügen erkennen Scheiden macht frei Sinn ist ein Gewinn Tiefe schlägt Breite Editorial Bussmann Toni Ginesta André J Godichet Armelle Lincoln Vanessa Vogel Andrea Vögele Beat... 3 Fachbeiträge Berufsbildungsfonds: Mit Solidarität den Nachwuchs unterstützt, Jundt Beat Beteiligungsgewinnsteuer für die Schweiz?, Balaban Branko, Metzger Markus, Götz Hellmut Buchführung und Rechnungslegung: 10 Problemfelder für 10 Monate, Passardi Marco Datensicherung im Rahmen der Sorgfaltspflicht, Caricasole Antonio Der digitale Nachlass: Sterben und Erben im Internetzeitalter, Schweizer Matthias, Brucker-Kley Elke Der neue Arbeitsmarkt und die Folgen für Treuhänder, Ernst Christian M., Cachelin Joël L Der Vertrieb kollektiver Kapitalanlagen und mögliche Überraschungen, Bopp Michael Die Verordnung gegen übermässige Vergütungen bei börsenkotierten Aktiengesellschaften, Meier-Gubser Stefanie Die Verrechnungssteuer Eine «Risikosteuer» bei KMU?, Jaussi Thomas, Nachbur Andreas, Pfirter Markus Earn-Out mit Bewertungs- und Finanzierungsfunktion als probate Methode bei der Unternehmensnachfolge, Meier-Mazzucato Giorgio, Ricklin Daniela Einige Tücken der Bezugsteuer Teil 1, Metzger Markus, Balaban Branko Einige Tücken der Bezugsteuer Teil 2, Metzger Markus, Balaban Branko Fokus Arbeitsrecht: Aktuelle Fragen zur Arbeitszeit, Rudolph Roger, von Kaenel Adrian Grenzüberschreitende Erwerbsverhältnisse in Europa Eine Standortbestimmung nach 12 Jahren Personenfreizügigkeit, Rabaglio Orlando Jahresrechnung einer klassischen Stiftung nach neuem Rechnungslegungsrecht, Ruggli Rolf Kadervorsorge Freiräume nutzen!, Oberhänsli Daniel Patronale Wohlfahrtsfonds als Erbringer von Leistungen aus Sozialplänen, Montavon Pascal Sanierungsrecht 2014, Feuz-Ramseyer Andreas Steuerliche Konsequenzen der Rechnungslegung, Passardi Marco Treuhandvertrag Treugut und Verpflichtungen genau festlegen, Heinzelmann Regula Übertragung von Aufgaben an Dritte: Wieweit haften Willensvollstrecker?, Iten Marc Antonio Unabhängigkeit Kritische Würdigung aus Sicht der Praxis, Nussbaumer Christian, Feller Christian Unternehmenssteuerreform III Ein Überblick, Balaban Branko, Metzger Markus Verrechnungssteuer auf Dividenden, Baumann Hanspeter, Kretz Lukas Verwendung von Bildern von Mitarbeitern durch den Arbeitgeber, Jermann Andreas Zirkularbeschlüsse des Verwaltungsrats, Sutter Reto, Facincani Nicolas TREX Der Treuhandexperte 2014 III

4 sachwortregister Rechtsprechung Geldwäscherei Spontane Information über Geldwäscherei-Verdacht (GwG 23, BV 29, IRSG 1, 28, 64 und 67a, IRSV 10, StGB 14, 305 bis und 205 ter, StPO 309 und 310) Obligationenrecht Absolute Empfangstheorie (OR 273, OR 266l i.v.m. VMWG 9) Anwendbarkeit des Arbeitsgesetzes im Ausland (OR 342, ArG 1) Arbeitszeugnis (OR 330a) Beweis der Verhinderung des Arbeitnehmers (OR 324a) Eintragung einer Statutenänderung ins Handelsregister (OR 944 und 955, GebV HReg 4, HRegV 11, 14 und 73, BZP 24, BGG 74) Einziger Verwaltungsrat und gleichzeitig Arbeitnehmer? (OR 319) Entschädigung wegen ungerechtfertigter fristloser Entlassung; Pfändung (OR 337c, SchKG 92) Fehlen der Revisionsstelle (OR 727, 727a und 731b, aor 727f) Formularanzeige Vermieterkündigung ohne Unterschrift (OR 14 und 266l) Gehilfenschaft zu Steuerbetrug (aor 663b, 728, 729 und 729b, BGG 95 und 97, StGB 110, astgb 110) Keine Mutterschaftsentschädigung für Väter (OR 329f, EOG 16b, 16c und 16d, abv 4 und 34 quinquies, BV 8, 13, 14 und 116, ArG 35a, EMRK 8 und 14) Kündigung aufgrund des Alters (OR 333 und 336, BV 8) Mängelrüge nach Rückgabe der Wohnung (OR 267a) Mietvertragskündigung wegen Umbau (OR 266a, 271, 271a und 273, BV 9, ZPO 317) Missbräuchliche Kündigung (OR 328 und 336) Partizipationsscheine bei der Genossenschaft unzulässig (OR 19, 656a, 656b, 656c, 656f, 656g, 657, 660, 697a, 706, 745, 774a, 784, 828, 849, 852, 853, 854, 859, 861, 866, 921 und 940, ZGB 1 und 2, BankG 11, HRegV 5 und 60) Qualifikation des Bonus als Lohnbestandteil oder als Gratifikation; Akzessorietät (OR 6 und 322d, BV 29, EMRK 6, ZGB 2 und 8, ZPO 317) Recht auf Mutterschaftsentschädigung (OR 18 und 319, ArG 35a, AHVG 5, ATSG 10 und 12, AVIG 13 und 23, EOG 11, 16b, 16d, 16e und 16f, EOV 5) Stellensuche auch während der Kündigungsfrist (AVIG 17 und 30, AVIV und 20) Subordinationsverhältnis (OR 319) Teilkündigung (OR 253a und 271) Übertragung der Geschäftsmiete (OR 143 f. und 263) Unvorteilhafte und ungenaue Auskünfte über einen ehemaligen Mitarbeiter (OR 42, 49, 99, 101 und 328, BV 9, ZGB 8, StGB 292) Vergleichsvertrag; Verzichtsverbot (OR 341) Verlassen der Arbeitsstelle (OR 335c, 337 und 337d, ZPO 58) Wiederherstellung des vertragsgemässen Zustands Schadenersatz (OR 260a und 267) Zulässige Pauschalabfindung für Unfallfolge? (OR 328 und 341) Schuldbetreibungs- und Konkursrecht Steuern spielen bei Unterhaltsberechnung keine Rolle (SchKG 17 ff., 38, 67 und 85a, ZGB 2, OR 135) Widerruf der Mietzinssperre (SchKG 153a, VZG 93) Sozialversicherungsrecht Anrechnungsprinzip bei der Verzinsung von Altersguthaben (BVG 49) Anspruch auf Heilbehandlung des obligatorischen Unfallversicherers nach Festsetzung einer zufolge Zusammentreffens mit einer Rente der Invalidenversicherung gekürzten Rente der Unfallversicherung (UVG 19, 20 und 21) Barauszahlung der Freizügigkeitsleistung an einen Selbständigerwerbenden bei Scheidung (FZG 22 i.v.m. 5) Barauszahlung der ungeteilten Austrittsleistung an einen geschiedenen Ehegatten Sorgfaltspflichtverletzung durch die Vorsorge- bzw. Freizügigkeitseinrichtung? (FZG 5) Bestimmung des Beitragsstatuts bei gemischt ehrenamtlich und erwerblich motivierter Tätigkeit (AHVG 10, AHVV 28 bis ) Bonus und versicherter Lohn in der weitergehenden Vorsorge (AHVG 5, BVG 8 und 49, OR 18) Nullverzinsung von Altersguthaben: Bundesgericht weist Beschwerde gegen Pensionskasse ab (BVG 7 bis, 14, 15, 16, 23, 24, 26, 34a, 36, 49, 51, 53d, 64, 65, 65b, 65d und 86b, BVV 2 11, 12, 16, 24, 44 und 62c, FZG 2 und 17, BV 113) Plafonierung von AHV-Renten für Ehepaare zulässig (AHVG 3, 23, 29 septies, 35 und 35 bis, BV 8, 9, 14 und 190, BVG 19 und 19a, EMRK 1, 8, 12 und 14, ZGB 159, 163 und 462) Rückforderung von Sozialversicherungsleistungen (ATSG 25 und 31) Säule 3a für Arbeitnehmer im Ausland; Anwendung FZA? (Anh. I FZA 9) IV TREX Der Treuhandexperte 2014

5 sachwortregister Sozialversicherung: Kein Geld für Konkubinatspartnerin (BVG 19 und 20a, OR 45, PartG 13, ZGB 163 und 594) Unterhaltsbeiträge für Ausbildung: Frühe Festsetzung ist rechtens (AHVG 25, ATSG 9, BV 9 und 29, IVG 42 und 42 bis, ZGB 8, 125, 133, 156, 276, 277, 285 und 286) Unterstellung unter die schweizerische Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung (AHVG 3, Verordnung [EWG] Nr. 1408/71 13, Verordnung [EG] Nr. 883/ und 11) Steuerrecht Abgrenzung Quasi-Liegenschaftshandel / private Vermögensverwaltung (DBG 16 und 18) Abgrenzung steuerfreier Kapitalgewinn und steuerbares Einkommen (StG SG 29, DBG 16) Abgrenzung zu Liebhaberei; Ziegenhaltung, Rebbau (DBG 18, 25 und 27, StHG 8, StG VS 14 und 23) Abgrenzung zur Liebhaberei (DBG 18, 25 und 27, BGG 109, StHG 8 und 10) Abschreibungen / Wertberichtigungen; Bewertung einer Beteiligung (DBG 57, 58, 67 und 70, StHG 14 und 24, BV 7 34, 9, 29 und 127) Aufschub der Grundstückgewinnsteuer bei einer gemischten Schenkung mit Kaufs-, Vorkaufs- und Rückfallsrecht des Schenkers (OR 154, 245 und 247, StG ZH 216) Aus- und Weiterbildungskosten (DBG 34b, BV 29) Ausgleich der Aufwandüberschüsse (DBG 5, 6, 16, 21, 32 und 33, StHG 7 und 9, BV 46, 127 und 190) Berufskosten bei unselbständiger Erwerbstätigkeit; Zulässigkeit eines pauschalen Berufskostenabzugs (StG SG 39) Besteuerung nach dem Arbeitsortsprinzip (DBA-UK) (DBA-UK 15) Buchautor: Abgrenzung der selbständigen Erwerbstätigkeit von der Liebhaberei (Hobby) (DBG 27, StG ZH 18 und 27) Darlehen, das Drittvergleich nicht standhielt; Umqualifizierung als Beteiligung; Abschreibung (DBG 27 und 28, BV 127, StHG 10, StG SZ 29) Direkte Steuer von juristischen Personen; unzulässige Familienstiftung; vorfrageweise Beurteilung der Nichtigkeit durch die Steuerbehörde (DBG 49, StHG 2 und 20, ZGB 52, 80, 88 und 335) Doppelbesteuerung; Zuweisung von Liquidationsgewinn (DBG 20 und 146, StHG 73, StG SH 22, BV 127) Ehegattenbesteuerung (StG ZH 7, DBA-D 24, BV 8, ZGB 23) Einkommensrealisation; Berücksichtigung von Rückzahlungen (DBG 16, 25, 26 und 34, StHG 7 und 9, BV 29, StG ZH 16, 25 und 26) Einkommensteuer; Beiträge an die Säule 3a (StG ZH 31, DBG 23) Ergänzende Vermögenssteuer; Rückwirkung einer Gesetzesänderung (StHG 14 und 73, StG GL 42 und 245, BV 9) Ermessenseinschätzung; Schätzung von berufsbedingten Fahrt- und Verpflegungskosten (DBG 26, 123, 126, 130, 132 und 145) Ermessensveranlagung (DBG 13, 58, 126, 132 und 146, BZP 24, StHG 24, 46, 48 und 73, BV 8, 9 und 29) Ermittlung des Steuerwerts von Beteiligungsrechten ohne Kurswert (StHG 14, StG SG 7, 36, 41 und 44, BV 9) Fälligkeit bei Dividenden; Rückgängigmachung des Dividendenbeschlusses (VStG 1, 4, und 16, VStV 21, SchKG 79 und 80, OR 75) Forderungsverzicht (DBG 18, 58, 115, 123, 126, 135, 206, 208 und 218, StHG 8, 41, 42, 50 und 62, BV 7 34, 9 und 29, ZGB 8) Gewinnsteuer; Reaktivierung einer Mantelgesellschaft (DBG 57 und 67) Grundsatz des Drittvergleichs (dealing at arm s length) bei der Gewährung von Darlehen an nahestehende Gesellschaft (StG ZH 64) Grundsätze bezüglich der Buchhaltung (DBG 125 und 126) Grundstückgewinnsteuer: Besitzesdauer; Spekulationszuschlag (StHG 12 und 73, ZGB 655, 667, 675, 779 und 779l) Grundstückgewinnsteuer; Nachwirkungen der Dumont-Praxis (GGStG LU 13, StG LU 39) Grundstückgewinnsteuer; Verrechnung von Betriebsverlusten mit Grundstückgewinnen (StG ZH 216, 219 und 221, StHG 21) Hauptsteuerdomizil der natürlichen Personen bei Wohnsitzverlegung ins Ausland (DBG 3, StHG 3, StG VS 2) Honorareinkünfte als Verwaltungsrat (DBG 16, StG ZH 16) Interkantonale Doppelbesteuerung (DBG 3, ZGB 23 und 24, BV 29, 46 und 127) Interkantonales Steuerrecht: Zeitpunkt der Realisation eines Grundstückverlusts im Belegenheitskanton (BV 127, StHG 12, 21 und 24, OR 662a und 958, StG BE 1 i.v.m. 126 und 129, StG BS 1, 2 i.v.m. 25, 71 und 104) Kapitalleistung eines Haftpflichtversicherers (DBG 23, 37 und 38) Kinderabzug (adbg 212, 213 und 214, StHG 1 und 9, StG VS 32) Kirchensteuerpflicht für juristische Personen (BV 3, 7, 8, 9, 15, 34, 37, 49, 127 und 129, DBG 145, 146 und 169, EMRK 9 und 43, StHG 1, 2, 5 und 73) Nachträgliche ordentliche Besteuerung (StHG 32, 34, 38 und 68, BV 8, Anhang I FZA 9, DBA-D 25, DBG 90) Nachträgliche ordentliche Besteuerung; Zuständigkeiten; Steuerausscheidung (StHG 34, 38 und 68, DBG 216) Nein zu Steuerabzug (DBG 26, BV 29, OR 327a, StHG 9 und 73) Periodenübergreifende Verrechnung von im Ausland erlittenen Verlusten (BV 127, DBG 6 und 7, StG SZ 6 8) Privilegierte Besteuerung einer Kapitalleistung aus Lebensversicherungen der Säule 3b (DBG 20, 24 und 205a, StHG 7 und 78a, BV 34 quater und 111) Quellenbesteuerung; Erhebung der Quellensteuer im interkantonalen Verhältnis (DBG 90 und 216, StHG 32, 34, 35, 37, 38, 68, 73 und 90, FZA 2, 5, 9, 16 und 21, DBA-D 25, BV 8 und 190, VRK 31) Realisation stiller Reserven (DBG 16, 18 und , revdbg 19, OR 628, ZGB 205, 207, 210 und 215) Realisation stiller Reserven (DBG 16, 18, 123, 124, 126, 130 und 146) Rückerstattung; Auskunftspflicht (VStG 14, 21, 24, 25, 30, 32, 37 und 48, BV 29 und 132) TREX Der Treuhandexperte 2014 V

6 sachwortregister Sauna-Club muss Mehrwertsteuer nachzahlen (MWSTG 1, 3, 6, 10, 18, 19, 20, 24, 66, 70, 71, 72, 79, 81, 86, 112 und 113, BV 26, 27 und 190, StGB 195, UWG 6 und 7, VGG 31, 32, 33 und 37, VGKE 4, VwVG 2, 5, 12, 49, 50, 52, 63 und 64) Schenkungssteuer (StG VD 50, StHG 7 und 13, DBG 21, BV 9) Schuldzinsenabzug (DBG 6, 16 und 146, StG SH 7, StHG 4 und 9, BV 127 und 190) Steuerausscheidung; Anwendung der interkantonalen Ausscheidungsregeln im internationalen Verhältnis (StG ZH 4, 5, 148 i.v.m. 153 und 153, BV 127, DBA-D 26) Steuerausscheidung; Verrechnung von Geschäftsverlusten mit Grundstückgewinnen (StHG 12 und 25, StG ZH 205 i.v.m. 216 und 220, StG GR 1, 41 und 79, BV 127, DBG 58 und 67) Steuerbetrug (DBG 175 und 186, StGB 33 i.v.m. 12 und 2) Steuerbetrug; interkantonale Zuständigkeit zur Verfolgung und Beurteilung von Steuerbetrug und geschäftsbedingte Auslagen (DBG 26, 27, 58, 175, 186 und 188, OR 958, StGB 12, 251, 340 und 350, StHG 1, 22, 39, 59, 61, 68 und 72, StPO 1, 31, 34, 40, 41 und 448) Steuerliche Realisierung einer Dividende, die von einer durch einen Treuhänder gehaltenen Gesellschaft bezahlt wird (DBG 16, 20 und 32, OR 401, StHG 7, alipp-iv GE 6) Steuerrechtliche Behandlung einer Abgangsentschädigung (DBG 17, 24, 24c, 33, 38 und 146, StHG 11 und 73, BZP 24) Subjektive Steuerpflicht infolge persönlicher Zugehörigkeit; steuerrechtlicher Wohnsitz (BV 8 und 9, EMRK 14 und 24, DBG 3, StHG 3, StG SG 13, ZGB 23 und 24) Treuhänderisch gehaltene Aktien, Beweis des Treuhandverhältnisses (DBG 40, 41, 124, 125, 127, 129, 146, 151, 152, 175, 184 und 333, BV 29, EMRK 6, StGB 333, ZGB 8, StHG 3, 42, 46, 53, 58, 72 und 73) Überführung von Geschäftsvermögen ins Privatvermögen; Erbgang; Quasi-Liegenschaftenhändler (DBG 16, 18 und 146, BGG 99 und 105) Verbot der interkantonalen Doppelbesteuerung; Verwirkung des Rechts auf Besteuerung (DBG 151, BV 9 und 127, BZP 24, StHG 53, ZGB 416) Verfahrensrecht (DBG 40, 41, 124, 125, 127, 129, 146, 151, 152, 175, 184 und 333, BV 29, EMRK 6, StGB 333, ZGB 8, StHG 3, 42, 46, 53, 58, 72 und 73) Verfahrensvorschriften; Verlustverlegung auf Liegenschaften (StHG 12, 51 und 73, BV 8 und 127) Verlustvortrag nach positiver Veranlagung (StHG 24 und 25, StG ZH 29, 63 und 70, DBG 57, 67 und 211, BV 5) Verlustvortrag, Vermögensverwaltungskosten, Gewinnungskosten (DBG 18, 24, 25, 27, 32, 34 und 211, BV 5, 9 und 29) Vermögensverwaltungsgesellschaft, Steuerausscheidung, Geschäftsbetrieb, Betriebstätte, Wiederherstellung der Frist für die pauschale Steueranrechnung (DBA-D 1, 3, 5, 7, 10, 22 und 24, DBG 3, 6, 7, 49 und 133, StG ZH 3, 5, 8, 54 und Weiterbildungskosten (DBG 25, 26, 33a und 34, StHG 9 und 73, BV 8 und 9) Wertzuwachsgewinne auf Grundstücke; Kollision monistisches / dualistisches System (DBG 58 und 67, StHG 12, 24, 25 und 73, BV 7, 9, 34 und 127) Verfassungsrecht Gleichbehandlungsprinzip (BV 29) Keine unentgeltliche Rechtspflege (BV 29, ZPO 117) Zulässige Zweitwohnungssteuer in Silvaplana (BV 3, 5, 8, 26, 36, 42, 75b, 127 und 134, ZGB 655, RPG 8, BZP 24, BewG 12) Versicherungsvertragsrecht Versicherungsschutz bei Freizeitunfällen (UVG 7 und 8, UVV 13) Zivilrecht Berechnung familienrechtlicher Unterhaltsansprüche (ZGB 124, 125 und 163) Betreuungsregelung auf Vorrat ist unverbindlich (ZGB 8, 298a, 310 und 311, BV 29) Einberufung der Mitgliederversammlung (ZGB 64 und 75) Erbrechtliche und paulianische Anfechtungsklagen im Zusammenhang mit einem Erbverzichtsvertrag zugunsten der eigenen Nachkommen (ZGB 578, SchKG 286) Erbschein; Wirkung des Vergleichs (ZGB 559, ZPO 241) Familienzulagen: Rückforderung von zu Unrecht bezogenen Leistungen (FamZG 1) Klage auf Verwandtenunterstützung für eine volljährige Person (ZGB 276, 277, 279, 280, 289, 293, 328 und 329, ZPO 1, 26, 58, 219, 221, 239, 243, 244, 247, 279, 280, 290, 291, 295 und 296) Kündigung des Arbeitsverhältnisses (BV 5, EMRK 6, VRG ZH 9, 26a, 57 und 59, PR ZH 17 und 18) Nacherben- oder Ersatzerbeneinsetzung; Vertragsauslegung (ZGB 2, 486, 487, 488 ff., 491, 492, 494, 495, 498 ff. und 509, ZGB 7 i.v.m. OR 18, OR 82) Schulden eines Erben gegenüber dem Erblasser (ZGB 614, OR 130 und 134) Unterhaltspflicht: Anwendung des betreibungsrechtlichen Existenzminimums (ZGB 291) Vater kann Herausgabe von Zeugnissen nicht durch Behörden erwirken (ZGB 275a, StGB 292) VI TREX Der Treuhandexperte 2014

7 répertoire Répertoire 2014 Actualités 2015: Taux d intérêt en matière d impôt fédéral direct / déductions maximales pilier 3a Allocations familiales... 6 Allocations pour perte de gain (APG): Nouveautés au 1 er janvier Assujettissement à la TVA des entreprises étrangères Assurance-accidents: Augmentation du gain maximum assuré Assurances de capitaux susceptibles de rachat du pilier 3b Autorité parentale conjointe Autorité parentale conjointe: Nouvelle réglementation des bonifications AVS pour tâches éducatives Chambre suisse des Courtiers en Immobilier: «Les modalités de remboursement ne peuvent pas être dictées par la FINMA.» Concentration de la surveillance des entreprises de révision et des sociétés d audit Contre la propagation du numéro AVS CSCI Chambre Suisse des Courtiers en Immobilier... 9 Davantage de transparence sur le marché du logement De nouvelles dispositions régissent la remise de l impôt dès Déductions fiscales accordées aux expatriés Double imposition pour les établissements stables Droit pénal en matière fiscale Echange automatique de renseignements en matière fiscale Exonération des personnes morales poursuivant des buts idéaux Extension des accès au casier judiciaire Faciliter les successions d entreprises...71 Financement hypothécaire: La FINMA approuve les modifications en matière d autorégulation FINMA: Circulaire «Activités d audit» Fiscalité harmoniser les délais de prescription Forfaits fiscaux Frais professionnels forfaitaires et revenus en nature 2015 / Compensation des effets de la progression à froid Imposition à la source du revenu de l activité lucrative... 6 Imposition des options destinées aux actionnaires... 5 Introduction de la rémunération des temps d allaitement L autorité parentale conjointe deviendra la règle le 1 er juillet L organe de surveillance va changer La modification de la déduction fiscale des frais de formation et de perfectionnement est valable à partir de La version électronique vaudra juridiquement dès Le Conseil national renonce à supprimer la lex Koller Le droit de l enfant à son entretien Le taux d intérêt minimal reste à 1,75% Les délais de prescription Libéralisation de la représentation dans les procédures d exécution forcée Meilleure transparence sur le marché du logement locatif et autres améliorations pour les locataires et les bailleurs Mesures d autorégulation prises pour lutter contre la surchauffe du marché hypothécaire Mise en œuvre des recommandations révisées du GAFI... 8 Mise en vigueur de la loi FATCA Modernisation du registre de l état civil et du registre foncier Mutations auprès des directions de la STS et de l OFCF Numéro d identification des entreprises (IDE) auprès des caisses de compensation AVS Ordonnance de la FINMA sur les placements collectifs Ordonnance révisée sur les émoluments de l Administration fédérale des contributions Ordonnance sur les audits des marchés financiers / Ordonnance sur la surveillance de la révision Pas d adaptation des états civils Prévoyance professionnelle: Adaptation des prescriptions de placement Prévoyance professionnelle: Pas d adaptation des rentes de survivants et d invalidité LPP Produits reconnus pilier 3a Réformer l impôt anticipé de manière à renforcer le marché des capitaux Remboursement de l impôt anticipé Rente minimale AVS/AI / «petits boulots» Page TREX L expert fiduciaire 2014 VII

8 répertoire Révision du droit en matière d entretien de l enfant Révision partielle de la loi sur la TVA Supprimer l imposition d après la dépense Tableau des délais pour le dépôt des déclarations d impôt Taux d intérêt 2014 admis fiscalement sur les avances ou les prêts en francs suisses Taux d intérêt 2014 admis fiscalement sur les avances ou les prêts en monnaies étrangères Traitement fiscal des amendes Troisième réforme de l imposition des entreprises TVA: Entreprises étrangères Une nouvelle loi pour tous les jeux d argent A propos Détecter les mensonges La profondeur l emporte sur la largeur Le sens est un gain Se séparer, c est se libérer Sujets brûlants sur terrain miné Une question de plus Articles spécialisés Comptes annuels d une fondation classique selon le nouveau droit comptable, Ruggli Rolf Conditions de travail transfrontalières en Europe Bilan après 12 années de libre circulation des personnes, Rabaglio Orlando Conséquences fiscales de la présentation des comptes, Passardi Marco Contrat fiduciaire Désigner précisément les biens fiduciaires et les obligations, Heinzelmann Regula Décisions du conseil d administration prises par voie de circulaire, Sutter Reto, Facincani Nicolas Délégation de tâches à des tiers: Quelle est la responsabilité de l exécuteur testamentaire?, Iten Marc Antonio Droit de l assainissement 2014, Feuz-Ramseyer Andreas Eclairage de droit du travail: Droit du travail questions d actualité concernant la durée du travail, Rudolph Roger, von Kaenel Adrian Exigence d indépendance Considération critique du point de vue de la pratique, Nussbaumer Christian, Feller Christian Fonds en faveur de la formation professionnelle: Soutien solidaire de la relève, Jundt Beat Intéressement avec fonction d évaluation et de financement en guise de méthode éprouvée dans la succession d entreprise, Meier-Mazzucato Giorgio, Ricklin Daniela L impôt anticipé Un «impôt à risque» pour les PME?, Jaussi Thomas, Nachbur Andreas, Pfirter Markus L impôt anticipé sur les dividendes, Baumann Hanspeter, Kretz Lukas L ordonnance contre les rémunérations abusives dans les sociétés anonymes cotées en bourse, Meier-Gubser Stefanie La distribution de placements collectifs peut réserver des surprises, Bopp Michael La protection des données dans le cadre du devoir d agir avec soin et diligence, Caricasole Antonio La succession numérique: Mourir et hériter à l ère d Internet, Schweizer Matthias, Brucker-Kley Elke Le nouveau marché du travail et les conséquences qui en découlent pour les fiduciaires, Ernst Christian M., Cachelin Joël L Le recours aux fondations patronales de bienfaisance dans le cadre de l adoption de plans sociaux, Montavon Pascal Prévoyance pour cadres Tirer profit des marges de manœuvre!, Oberhänsli Daniel Quelques chausse-trappes concernant l impôt sur les acquisitions Deuxième partie, Metzger Markus, Balaban Branko Quelques chausse-trappes concernant l impôt sur les acquisitions Première partie, Metzger Markus, Balaban Branko Réforme de l imposition des entreprises III Aperçu, Balaban Branko, Metzger Markus Tenue de la comptabilité et présentation des comptes: 10 problématiques pour 10 mois, Passardi Marco Un impôt sur les bénéfices de participations en Suisse?, Balaban Branko, Metzger Markus, Götz Hellmut Utilisation de l image des collaborateurs par l employeur, Jermann Andreas Editorial Bussmann Toni Ginesta André J Godichet Armelle Lincoln Vanessa Vogel Andrea Vögele Beat... 3 VIII TREX L expert fiduciaire 2014

9 répertoire Jurisprudence Assurances sociales 3 e pilier lié pour des employés à l étranger; application de l ALCP? (annexe I ALCP 9) Assujettissement obligatoire à l assurance-vieillesse, survivants et invalidité suisse (LAVS 3, Règlement [CEE] n o 1408/71 13, Règlement [CE] n o 883/ et 11) Bonus et salaire assuré dans la prévoyance plus étendue (LAVS 5, LPP 8 et 49, CO 18) Contributions d entretien pour les études ou la formation (LAVS 25, LPGA 9, Cst 9 et 29, LAI 42 et 42 bis, CC 8, 125, 133, 156, 276, 277, 285 et 286) Détermination du statut de cotisant en cas d activité combinant motivation bénévole et but lucratif (LAVS 10, RAVS 28 bis ) Droit aux prestations pour soins de l assureur-accidents obligatoire postérieurement à la fixation d une rente de l assurance-accidents réduite en raison du cumul avec une rente de l assurance-invalidité (LAA 19, 20 et 21) La concubine n héritera pas du deuxième pilier (LPP 19 et 20a, CO 45, LPart 13, CC 163 et 594) Le plafonnement des rentes AVS est légal (LAVS 3, 23, 29 septies, 35 et 35 bis, Cst 8, 9, 14 et 190, LPP 19 et 19a, CEDH 1, 8, 12 et 14, CC 159, 163 et 462) Principe de l imputation en cas d intérêt sur l avoir de vieillesse (LPP 49) Restitution de prestations d assurances sociales (LPGA 25 et 31) Taux d intérêt nul sur les avoirs de vieillesse: le TF rejette le recours contre la décision d une caisse de pension (LPP 7 bis, 14, 15, 16, 23, 24, 26, 34a, 36, 49, 51, 53d, 64, 65, 65b, 65d et 86b, OPP 2 11, 12, 16, 24, 44 et 62c, OLP 2 et 17, Cst 113) Versement en espèces à un assuré divorcé d une prestation de sortie non partagée: violation du devoir de diligence par l institution de prévoyance (ou de libre passage)? (LFLP 5) Versement en espèces d une prestation de libre passage à un indépendant divorcé (LFLP 22 en correlation avec 5) Blanchiment d argent Information spontanée concernant un soupçon de blanchiment d argent (LBA 23, Cst 29, EIMP 1, 28, 64 et 67a, CEIMP 10, CP 14, 305 bis et 205 ter, CPP 309 et 310) Droit administratif Admissibilité de l impôt sur les résidences secondaires à Silvaplana (Cst 3, 5, 8, 26, 36, 42, 75b, 127 et 134, CC 655, LAT 8, PCF 24, LFAIE 12) Assistance juridique gratuite (Cst 29, CPC 117) Droit civil Action en annulation successorale et action révocatoire en relation avec un pacte de renonciation à succession au profit de ses propres descendants (CC 578, LP 286) Allocations familiales: Restitution de prestations indûment touchées (LAFam 1) Calcul des contributions d entretien (CC 124, 125 et 163) Droit à la pension alimentaire d une personne majeure (CC 276, 277, 279, 280, 289, 293, 328 et 329, CPC 1, 26, 58, 219, 221, 239, 243, 244, 247, 279, 280, 290, 291, 295 et 296) Droit d information de l un des parents (CC 275a, CP 292) Fragilité d un accord sur l autorité parentale (CC 8, 298a, 310 et 311, Cst 29) Minimum vital au sens du droit des poursuites (CC 291) Substitution fidéicommissaire ou substitution vulgaire; interprétation du pacte successoral (CC 2, 486, 487, 488 ss, 491, 492, 494, 495, 498 ss et 509, CC 7 en correlation avec CO 18, CO 82) Droit constitutionnel Egalité de traitement (Cst 29) Droit de la poursuite pour dettes et la faillite Impôts et calcul de la pension alimentaire (LP 17 ss, 38, 67 et 85a, CC 2, CO 135) Droits des contrats d assurance Travail à temps partiel et assurance-accident (LAA 7 et 8, OLAA 13) Droit des obligations Abandon de poste (CO 333 et 336, Cst 8) Accord transactionnel; interdiction de la renonciation (CO 341) TREX L expert fiduciaire 2014 IX

10 répertoire Applicabilité de la LTr à un travailleur occupé à l étranger (CO 342, LTr 1) Avis des défauts après la restitution de l appartement (CO 267a) Certificat de travail (CO 330a) Chômeur sanctionné pour recherches d emploi insuffisantes (LACI 17 et 30, OACI et 20) Complicité dans une fraude fiscale (aco 663b, 728, 729 et 729b, LTF 95 et 97, CP 110, acp 110) Congé abusif (CO 328 et 336) Emploi d une formule, congé donné par le bailleur sans signature (CO 14 et 266l) Frais lors d une inscription dans le registre du commerce (CO 944 et 955, OERC 4, ORC 11, 14 et 73, PCF 24, LTF 74) Indemnité en cas de licenciement immédiat injustifié (CO 337c, LP 92) Interdiction pour les sociétés coopératives d émettre des bons de participation (CO 19, 656a, 656b, 656c, 656f, 656g, 657, 660, 697a, 706, 745, 774a, 784, 828, 849, 852, 853, 854, 859, 861, 866, 921 et 940, CC 1 et 2, LB 11, ORC 5 et 60) Lien de subordination (CO 319) Mesure d intégration et allocations maternité (CO 18 et 319, LTr 35a, LAVS 5, LPGA 10 et 12, LACI 13 et 23, LAPG 11, 16b, 16d, 16e et 16f, RAPG 5) Pas d allocation de maternité pour les pères (CO 329f, LAPG 16b, 16c et 16d, acst 4 et 34 quinquies, Cst 8, 13, 14 et 116, LTr 35a, CEDH 8 et 14) Pas d organe de révision (CO 727, 727a et 731b, aco 727f) Preuve de l empêchement de travailler CO 324a) Qualification du bonus comme partie du salaire ou comme gratification; accessoriété (CO 6 et 322d, Cst 29, CEDH 6, CC 1 et 8, CPC 317) Renseignements défavorables et inexacts fournis au sujet d un ancien employé (CO 42, 49, 99, 101 et 328, Cst 9, CC 8, CP 292) Résiliation de bail et rénovation (CO 266a, 271, 271a et 273, Cst 9, CPC 317) Résiliation partielle (CO 253a et 271) Théorie absolue de la réception (CO 273, CO 266l en relation avec OBLF 9) Transfert du bail commercial (CO 143 s et 263) Droit fiscal Amortissements / correctifs de valeur; évaluation d une participation (LIFD 57, 58, 67 et 70, LHID 14 et 24, Cst 7 34, 9, 29 et 127) Compensation des excédents de charges (LIFD 5, 6, 16, 21, 32 et 33, LHID 7 et 9, Cst 46, 127 et 190) Déduction des intérêts passifs (LIFD 6, 16 et 146, LI SH 7, LHID 4 et 9, Cst 127 et 190) Déduction pour enfants (alifd 212, 213 et 214, LHID 1 et 9, LI VS 32) Déduction sur plusieurs périodes fiscales de pertes subies à l étranger (Cst 127, LIFD 6 et 7, LI SZ 6 8) Délimitation entre du quasicommerce professionnel d immeubles et gestion de la fortune privée (LIFD 16 et 18) Différenciation par rapport à un hobby; élevage de chèvres; viticulture (LIFD 18, 25 et 27, LHID 8, LI VS 14 et 23) Double imposition intercantonale (LIFD 3, CC 23 et 24, Cst 29, 46 et 127) Echéance des dividendes; annulation de la décision concernant le dividende (LIA 1, 4, 10, 11, 12 et 16, OIA 21, LP 79 et 80, CO 75) Frais de formation et de perfectionnement professionnel (LIFD 34b, Cst 29) Frais de perfectionnement professionnel (LIFD 25, 26, 33a et 34, LHID 9 et 73, Cst 8 et 9) Gains de plus-value sur immeubles; conflit entre les systèmes moniste / dualiste (LIFD 58 et 67, LHID 12, 24, 25 et 73, Cst 7, 9, 34 et 127) Imposition d une prestation en capital provenant de la prévoyance libre (pilier 3b) (LIFD 20, 24 et 205a, LHID 7 et 78a, Cst 34 quater et 111) Imposition ordinaire ultérieure (LHID 32, 34, 38 et 68, Cst 8, annexe I ALCP 9, CDI-A 25, LIFD 90) Imposition ordinaire ultérieure; compétences; répartition intercantonale (LHID 34, 38 et 68, LIFD 216) Impôt direct sur les personnes morales; fondation de famille illicite; constatation de nullité à titre préjudiciel par l autorité fiscale (LIFD 49, LHID 2 et 20, CC 52, 80, 88 et 335) Impôt ecclésiastique pour les personnes morales (Cst 3, 7, 8, 9, 15, 34, 37, 49, 127 et 129, LIFD 145, 146 et 169, CEDH 9 et 43, LHID 1, 2, 5 et 73) Impôt sur les donations (LI VD 50, LHID 7 et 13, LIFD 21, Cst 9) Impôt sur les gains immobiliers: durée de possession; supplément pour spéculation (LHID 12 et 73, CC 655, 667, 675, 779 et 779l) Non à une déduction fiscale (LIFD 26, Cst 29, CO 327a, LHID 9 et 73) Participations; déduction pour participation minoritaire (LHID 7, 14 et 73, LI SG 7, 36, 41 et 44, Cst 9) Passage de la fortune commerciale à la fortune privée; succession; quasi-commerce professionnel d immeubles (LIFD 16, 18 et 146, LTF 99 et 105) Prestation en capital versée par une assurance responsabilité-civile (LIFD 23, 37 et 38) Prêt ne soutenant pas la comparaison avec des tiers; changement de qualification en tant que participation; amortissement (LIFD 27 et 28, CSt 127, LHID 10, LI SZ 29) Principes comptables (LIFD 125 et 126) Procédure (LIFD 40, 41, 124, 125, 127, 129, 146, 151, 152, 175, 184 et 333, Cst 29, CEDH 6, CP 333, CC 8, LHID 3, 42, 46, 53, 58, 72 et 73) X TREX L expert fiduciaire 2014

11 répertoire Rappel de TVA pour les prestations accessoires d un club de sauna (LTVA 1, 3, 6, 10, 18, 19, 20, 24, 66, 70, 71, 72, 79, 81, 86, 112 et 113, Cst 26, 27 et 190, CP 195, LCD 6 et 7, LTAF 31, 32, 33 et 37, FITAF 4, PA 2, 5, 12, 49, 50, 52, 63 et 64) Réalisation du revenu; prise en compte de remboursements (LIFD 16, 25, 26 et 34, LHID 7 et 9, Cst 29, LI ZH 16, 25 et 26) Réalisation fiscale d un dividende d une société détenue en fiducie (LIFD 16, 20 et 32, CO 401, LHID 7, alipp-iv GE 6) Règles procédurales; transfert de perte sur immeubles (LHID 12, 51 et 73, Cst 8 et 127) Remboursement; obligation de renseigner (LIA 14, 21, 24, 25, 30, 32, 37 et 48, Cst 29 et 132) Renoncement à une créance (LIFD 18, 58, 115, 123, 126, 135, 206, 208 et 218, LHID 8, 41, 42, 50 et 62, Cst 7 34, 9 et 29, CC 8) Report de pertes après une taxation positive (LHID 24 et 25, LI ZH 29, 63 et 70, LIFD 57, 67 et 211, Cst 5) Report de pertes, frais d administration de la fortune, frais d acquisition (LIFD 18, 24, 25, 27, 32, 34 et 211, Cst 5, 9 et 29) Revenu d activité lucrative (LIFD 18, 25 et 27, LTF 109, LHID 8 et 10) Titres détenus en fiducie: preuve à amener (LIFD 40, 41, 124, 125, 127, 129, 146, 151, 152, 175, 184 et 333, Cst 29, CEDH 6, CP 333, CC 8, LHID 3, 42, 46, 53, 58, 72 et 73) TREX L expert fiduciaire 2014 XI